2025 yılı e-SMM zorunluluğu 2025 yılı itibarıyla, dijital dönüşüm kapsamında serbest meslek mensuplarını yakından ilgilendiren önemli düzenlemeler arasında yer alan e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) zorunluluğu devam etmektedir. Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından 2019 yılında yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509) ile başlayan bu süreç, 2020’den itibaren zorunlu hale gelmişti ve günümüzde de geçerliliğini korumaktadır.

e-SMM Zorunluluğu Ne Zaman Başladı?

e-SMM uygulaması ilk olarak 1 Haziran 2020 tarihinden itibaren hayata geçirildi. Bu tarihten sonra, serbest meslek faaliyetlerine yeni başlayan ya da mevcut faaliyetlerine devam eden tüm serbest meslek mensuplarının kâğıt ortamında makbuz kesmeleri yerine dijital ortamda e-SMM düzenlemeleri zorunlu hale geldi.

Yeni mesleğe başlayan serbest meslek mensuplarının ise işe başlama tarihini izleyen üçüncü ayın sonuna kadar e-SMM sistemine geçmeleri gerekmektedir.

e-SMM Kullanımı Zorunlu mu?

Evet. 509 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca, belirli meslek gruplarında faaliyet gösteren ve kendi adına çalışan tüm serbest meslek mensupları için e-Serbest Meslek Makbuzu düzenleme zorunluluğu getirilmiştir. Bu zorunluluğa uymayanlar hakkında ise Vergi Usul Kanunu çerçevesinde idari para cezaları başta olmak üzere çeşitli yaptırımlar uygulanabilmektedir.

e-SMM Kimler İçin Zorunludur?

e-SMM düzenlemesi zorunlu olan meslek grupları aşağıdaki gibidir:

• Avukatlar

• Doktorlar, diş hekimleri ve veteriner hekimler

• Mimar ve mühendisler

• Danışmanlar

• Serbest muhasebeci mali müşavirler (SMMM)

• Yeminli mali müşavirler (YMM)

• Noterler

• Yazar, ressam, senarist, bestekâr ve sanatçılar

• Rehberler, ebe, sağlık memurları, sünnetçiler

• Serbest öğretmenler ve eğitmenler

• Yönetmen, artist, menajer

• Arzuhalciler

• Diğer tüm kendi nam ve hesabına hizmet sunan serbest meslek erbapları

Bu kişiler, kamu veya özel bir kuruma bağlı olmaksızın faaliyet yürüttükleri için, e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlemekle yükümlü kabul edilmektedir.

e-SMM’ye Nasıl Geçilir?

e-SMM sistemine geçiş için üç farklı yöntem mevcuttur. İşletmenizin 2025 yılı e-SMM zorunluluğu yapısına ve ihtiyaçlarınıza en uygun yöntemi tercih ederek dijital dönüşüm sürecinizi başlatabilirsiniz:

1. Özel Entegratör Kullanarak

GİB tarafından yetkilendirilmiş özel entegratör firmalar üzerinden başvuru yaparak, bu firmaların sunduğu e-SMM yazılımlarını kullanabilirsiniz. Bu yazılımlar, pratik arayüzleri ve otomatik belge gönderim sistemleri ile kullanıcı dostudur.

2. GİB Portal Üzerinden

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın sunduğu e-Belge Portalı üzerinden ücretsiz olarak e-SMM düzenleyebilirsiniz. Bu yöntem küçük ölçekli faaliyet yürüten serbest meslek erbapları için ekonomik bir çözümdür.

3. Doğrudan Entegrasyon

Teknolojik altyapıya sahip büyük işletmeler, kendi yazılımları üzerinden GİB sistemine doğrudan entegrasyon sağlayarak e-SMM düzenleyebilir. Bu yöntem, daha gelişmiş otomasyon ve kontrol imkanı sunar.

e-SMM İçin Gerekli Belgeler ve Araçlar

e-SMM sistemine geçiş yapmak için aşağıdaki dijital imzalama araçlarından birine sahip olmanız gerekir:

• Elektronik İmza (e-İmza): Gerçek kişiler için uygundur ve elektronik sertifika hizmet sağlayıcıları tarafından temin edilir.

• Mali Mühür: Tüzel kişiler için gereklidir. Başvuru, Kamu Sertifikasyon Merkezi (KamuSM) üzerinden yapılmaktadır.

Bu araçlardan biri edinildikten sonra tercih edilen yöntemle başvuru süreci tamamlanır.

e-SMM Kullanmanın Avantajları Nelerdir?

• Zaman ve maliyet tasarrufu: Kağıt, noter onayı, kargo gibi masraflar ortadan kalkar.

• Hızlı belge düzenleme: Makbuzlara internet bağlantısı olan her yerden ulaşabilirsiniz.

• Güvenli saklama: Belgeler dijital ortamda saklanır, arşivleme kolaylığı sağlar.

• Kolay paylaşım: Makbuzları anında müşterinizle ve mali müşavirinizle paylaşabilirsiniz.

• Çevre dostu çözüm: Kağıt kullanımını azaltarak çevresel sürdürülebilirliğe katkı sağlar.

2025’te e-SMM Zorunluluğuna Uymayanlara Ne Olur?

Vergi Usul Kanunu kapsamında, e-SMM düzenlemesi gerektiği halde hâlâ matbu makbuz kesmeye devam eden ya da hiç makbuz düzenlemeyen serbest meslek mensupları hakkında idari para cezaları başta olmak üzere vergi incelemesi, usulsüzlük cezası gibi çeşitli yaptırımlar uygulanmaktadır.

Bu nedenle, henüz e-SMM sistemine geçiş yapmamış olanlar için bir an önce başvuru sürecini başlatmak kritik öneme sahiptir.

Dijitalleşen Vergi Dünyasında e-SMM Artık Bir Zorunluluk

Serbest meslek erbapları için dijital dönüşüm, artık bir tercih değil zorunluluktur. e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM), hem mevzuat gereği zorunlu hem de iş süreçlerini kolaylaştıran önemli bir yeniliktir. 2025 yılında da geçerliliğini koruyan bu uygulamaya zamanında geçiş yaparak, cezai yaptırımlardan kaçınabilir ve iş süreçlerinizi dijital ortamda daha verimli hale getirebilirsiniz.