Sanatçıların vergi yükü artacak sanatçılar için gelir elde etme biçimi, vergi mevzuatı açısından büyük önem taşıyor. Türkiye’de sanatçılar, işverene bağlı çalışıyorlarsa elde ettikleri gelir “ücret”, bağımsız olarak çalışıyorlarsa “serbest meslek kazancı” olarak değerlendiriliyor. Ancak 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 18. maddesi kapsamında, bazı sanatçılar için gelir vergisi yönünden istisnalar tanınmış durumda. Bu istisnalar, 2025 yılı itibarıyla bazı değişiklikler ve yükümlülükler getirebilir.

Sanatçılar İçin Gelir Vergisi İstisnası Nedir?

Gelir Vergisi Kanunu’nun 18. maddesi; müellif, bestekâr, ressam, heykeltıraş, yazılımcı gibi yaratıcı meslek erbabının, belirli şartları sağlaması durumunda gelirlerini beyan etmeksizin vergiden muaf olmasını sağlar. Ancak bu muafiyet, her sanat dalı ya da her faaliyet için geçerli değildir. Söz konusu istisnadan faydalanmak isteyen sanatçılar iki temel şartı yerine getirmelidir:

1. Yasal olarak belirlenmiş eserlerden gelir elde etmek

2. Eserin, Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğü tarafından “eser” olarak tescil edilmesi

Bu iki şart yerine getirildiğinde, sanatçının elde ettiği gelir için yıl sonunda gelir vergisi beyannamesi verme zorunluluğu ortadan kalkar. Ayrıca KDV (Katma Değer Vergisi) ödemesi de yapılmaz. Ancak bu muafiyet, otomatik değildir. Sanatçının, Telif Hakları Genel Müdürlüğü’ne başvurarak “eser” olduğuna dair belgeyi alması ve bu belgeyle vergi dairesine başvurması gerekir. Vergi dairesinden alınacak olan “vergiden istisna yazısı” ile sanatçı, gelir vergisi muafiyetinden yararlanabilir.

Hangi Eserler Vergi İstisnası Kapsamındadır?

İstisna kapsamında değerlendirilen eser ve faaliyetler şu şekildedir:

• Şiir, hikâye, roman, makale, deneme, bilimsel araştırmalar

• Bilgisayar yazılımları

• Fotoğraf, resim, heykel, karikatür

• Müzikal kompozisyonlar (besteler)

• Film, video, radyo ve televizyon senaryoları

• Röportajlar, radyo oyunları

• Eserlerin; gazete, dergi, televizyon, internet, CD, kitap veya dijital ortamlarda yayımlanması

Bu eserlerden gelir elde eden sanatçılar, gerekli başvuruları yaptıktan sonra gelir vergisi ödemekten muaf tutulur.

Hangi Faaliyetler İstisna Kapsamı Dışındadır?

Bazı sanat ya da sanat benzeri faaliyetler, vergi istisnası dışında tutulmuştur. Bu faaliyetlerden gelir elde eden sanatçılar, serbest meslek erbabı olarak Sanatçıların vergi yükü artacak gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır. İstisna kapsamı dışında kalan faaliyetler şunlardır:

• Dizi, film ve belgesel çevirmenliği (altyazı ve dublaj)

• Seslendirme ve dublaj çalışmaları

• Müzik performansı (düğün, konser, eğlence mekanları)

• Sunuculuk, yorumculuk

• YouTube içerik üretimi, web sayfa tasarımı

• Oyunculuk (reklam, dizi, film vb.)

• Takı tasarımı, süsleme sanatı, dövme sanatı, desinatörlük

Bu tür gelirlerin tamamı için gelir vergisi beyannamesi verilmesi ve gerekiyorsa KDV ödenmesi zorunludur.

2025 Yılı İçin Gelir Vergisi Beyan Sınırı ve Yeni Yükümlülükler

2023 yılında gelir vergisi beyannamesi için belirlenen beyan sınırı 1.900.000 TL idi. Bu sınır, 2025 yılı için henüz açıklanmamış olsa da, bu tutarın güncellenmesi bekleniyor. Ancak bu sınır, sanatçılar açısından hayati önem taşıyor.

1.900.000 TL’lik sınırın aşılması durumunda, sanatçı yalnızca ilgili geliri değil, beyan etmediği diğer tüm gelirlerini de vergi beyannamesine dahil etmek zorundadır. Üstelik bu durum, daha önce istisnadan yararlanılan gelirlerin de beyana tabi hale gelmesine yol açabilir.

Küçük Fark, Büyük Vergi: Vergi Dilimlerinin Önemi

Gelirin beyan sınırını aşması, ciddi vergi yükü doğurabilir. Örneğin; iki sanatçıyı ele alalım:

• Sanatçı A: 2025 yılında 1.900.000 TL gelir elde etti

• Sanatçı B: 2025 yılında 1.901.000 TL gelir elde etti

Sanatçı B, yalnızca 1.000 TL daha fazla gelir elde etmiş olmasına rağmen, yüksek vergi dilimine girdiği için Sanatçı A’ya göre yaklaşık 607.000 TL daha fazla vergi ödeyebilir. Bu fark, gelir vergisinin kademeli tarifesi nedeniyle oluşur.

Sanatçılar Ne Yapmalı?

2025 yılına doğru ilerlerken, sanatçıların vergi planlaması yapmaları her zamankinden daha önemli hale geliyor. Özellikle gelirleri artan ve dijital mecralardan kazanç sağlayan sanatçılar:

• Gelir kalemlerini doğru şekilde sınıflandırmalı

• Yasal istisnalardan yararlanmak için gerekli belgeleri zamanında temin etmeli

• Vergi danışmanlığı alarak beyannamelerini doğru şekilde hazırlamalı

• Beyan sınırına yaklaşan gelirlerde alternatif vergi stratejileri değerlendirmeli

Sanatçılar için vergi düzenlemeleri her yıl değişebiliyor. Gelir Vergisi Kanunu’nun 18. maddesi sayesinde birçok sanatçı vergi istisnasından yararlanabilirken, dijital üretim ve yeni nesil sanat faaliyetleri çoğu zaman bu kapsamın dışında kalıyor. Özellikle 1.900.000 TL sınırının aşılması durumunda vergi yükü ciddi şekilde artabiliyor. Bu nedenle sanatçıların hem yaratıcı üretimlerini hem de finansal süreçlerini dikkatle yönetmeleri büyük önem taşıyor.